時間：2023-09-04 16:24:35
序論：在您撰寫稅收行業管理時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
1、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。
稅收風險管理通過科學規范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業管理主要通過建立行業稅收管理制度、行業稅收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一稅種稅負的彈性區間和行業稅收管理特征規律，以期達到控制行業稅負，防止偷騙稅行為發生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。
2、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。
公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環節等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態度的納稅人，如對依法納稅的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏稅企業進行分門別類的甄別，區劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的稅收執法環境和納稅人公平競爭的稅收環境。
3、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協作性。
風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業管理有機結合，更能體現稅務機關對納稅人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯動運行機制的根本宗旨。
4、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。
納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發生。因此對于依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現對存在稅收風險的企業，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。
二、實現稅收風險管理與行業管理相結合的有效途徑
1、建立稅收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。
首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導?；鶎佣悇詹块T根據上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業的企業的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風
傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進行整合和創新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉稅行業分析、所得稅行業管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現有的管理制度進行有機整合再創新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。
2、構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平臺。
結合無錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無錫國稅行業管理系統(行業評估模型)、企業所得稅管理平臺、涉外企業所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平臺?？煞秩阶邅韺崿F這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統和無錫國稅行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業稅負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨著新企業所得稅法的實施，稅制的統一，將內外資企業所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國稅行業管理系統進行歸并整合，優勢互補，建立既體現風險管理特征又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業、全方位、有重點的稅源稅基監控系統。
3、實施稅收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。
其實，無錫市國稅系統在這幾年實施稅收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風險管理模塊以及流轉稅行業分析系統等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。
一、實行稅收風險管理與行業管理相結合的必要性
1、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。
稅收風險管理通過科學規范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業管理主要通過建立行業稅收管理制度、行業稅收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一稅種稅負的彈性區間和行業稅收管理特征規律，以期達到控制行業稅負，防止偷騙稅行為發生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。
2、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。
公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環節等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態度的納稅人，如對依法納稅的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏稅企業進行分門別類的甄別，區劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的稅收執法環境和納稅人公平競爭的稅收環境。
3、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協作性。
風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業管理有機結合，更能體現稅務機關對納稅人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯動運行機制的根本宗旨。
4、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。
納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發生。因此對于依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現對存在稅收風險的企業，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。
二、實現稅收風險管理與行業管理相結合的有效途徑
1、建立稅收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。
首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導?；鶎佣悇詹块T根據上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業的企業的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風
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2、構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平臺。
結合無錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無錫國稅行業管理系統(行業評估模型)、企業所得稅管理平臺、涉外企業所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平臺?？煞秩阶邅韺崿F這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信
息系統和無錫國稅行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業稅負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨著新企業所得稅法的實施，稅制的統一，將內外資企業所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國稅行業管理系統進行歸并整合，優勢互補，建立既體現風險管理特征又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業、全方位、有重點的稅源稅基監控系統。
3、實施稅收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。
其實，無錫市國稅系統在這幾年實施稅收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風險管理模塊以及流轉稅行業分析系統等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。
4、打造一支適應稅收風險管理與行業管理相結合的稅收管理員隊伍。
一、充分認識推行稅收專業化管理的重要性和必要性
首先，推行稅收專業化管理是實現稅收科學化管理、深化精細化管理的基本方法。專業化管理與科學化、精細化管理三者之間是相互聯系、相輔相成的，三者有機結合，才能發揮管理的最大效能。其中，科學化強調探索和掌握管理的規律，是加強管理的基礎和前提；精細化強調管理要精確、細致和深入，是加強管理的具體要求；而專業化管理強調根據納稅人的特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業化管理，科學化、精細化管理就很難實現。
其次，推行稅收專業化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經濟的不斷發展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業560戶，集體企業1676戶，股份制企業5490戶，“三資”企業1602戶，私營企業和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業、經濟性質、納稅能力不盡相同，而且在內部控制、會計核網算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強企業在我市投資的近40戶“三資”企業，普遍采用erp系統進行內控和核算，而國內的中小企業一般采用手工核算，有的新辦企業基層是請人代賬。鑒于企業情況千差萬別，稅收風險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”等現象。
再次，推行稅收專業化管理是優化人力資源配置、推進稅收事業科學發展的重要實踐。隨著近幾年經濟持續快速發展，納稅戶數不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學化、精細化管理，涉稅事務日趨繁雜，不少稅收管理員因事務性工作纏身，很難有時間、有精力對重點稅源企業、稅收風險企業的疑難稅收問題進行研究和解決，影響了稅源管理質效。此外，上級部署開展的一些行業性稅收管理措施，比如對商業企業增值稅專用發票滯留票專項核查，由于商業企業頒布在全市200多個稅收責任區，基本上所有稅收管理員都要摸索和實踐，最后還不能達到規范統一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業化管理是優化人力資源配置、提高征管效率，推進稅收事業科學發展的重點探索和實踐。
二、準確把握推行稅收專業化管理的深刻內涵
根據總局會議精神，所謂稅收專業化管理，就是根據納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質的稅收管理專業人才隊伍，通過人力資源優化配置，探索實施以分行業管理和分規模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
近年來，各地城市建設、房地產開發步伐迅猛，建材銷售行業隨之發展較快，銷售總額增長很多。但通過日常稅源管理和專項調研情況來看，建材銷售行業申報的稅收收入總額，還遠未反映出該行業規模發展的真實狀況。筆者認為，非常有必要強化該行業的稅收管理，找出稅收征管中存在的問題，進一步完善措施推動建材銷售行業稅收管理。
一、建材銷售行業稅收管理存在的主要問題
隨著城市化建設的進一步深入，建材銷售行業的發展比較活躍，該行業稅收征管方面面臨著新的問題和困難，給基層稅務機關稅收征管工作帶來一定困惑。1.稅法宣傳不夠，納稅意識不高。建材銷售行業納稅人納稅意識不高有主觀原因，也有客觀原因。主觀原因是：現實生活中，部分公民納稅意識薄弱，缺乏一定社會責任感，沒有意識到社會上每個人都是財政支出的受益者。在市場經濟條件下，納稅人追求利益最大化是其行為的目的，在此目的驅使下，建材銷售行業部分納稅人自然也會產生少納稅收以增加自身利益的心理，形成“偷逃稅收得益、誠實納稅吃虧”的錯誤觀念?？陀^原因是：由于目前經濟發展比較活躍，各稅源管理部門沒有把建材銷售行業作為重點稅源管理，放松了對該行業納稅人的稅收宣傳，特別是對該行業納稅人偷逃稅款震懾性宣傳明顯不夠，有的納稅人為了追求高額利潤，實現利益最大化，采取非法手段偷逃國家稅款，給國家帶來一定損失。2.征管成本較高，日常管理粗放。由于建材產品的銷售對象大多為非增值稅一般納稅人或政府、機關、團體以及居民個人等，建材經營者大部分為個體經營者，且不辦理增值稅一般納稅人認定手續，多以小規模納稅人形式存在。大多建材銷售小規模納稅人銷售建材用材（如：水泥、鋼材、五金交電、管材、墻（地）磚、漆、鋁材）很多采取店鋪擺設樣品，貨物實物存放于倉庫，而庫房異地，他們在交易時首先談妥價格，然后將貨物直接不定時向工地或者用戶家庭發貨，銷售收入難以準確控制?；诮ú匿N售行業點多面廣，給稅收征管帶來一定難度，再加上基層稅收征管工作任務多、人手不夠，稅收征管過程中的調查取證還要與社會其他部門進行協調，納稅人配合積極性不夠，致使稅收管理員產生畏難情緒，認為該行業的稅收征管成本較高，難以收到預期的效果，因此對該行業管理有所輕視弱化，造成了稅款的流失。部分基層稅源管理單位有的也認為建材銷售行業稅源管理難度大，計稅依據難以掌握，銷售收入難以確定，以至于日常管理不到位，造成漏征漏管戶、長期經營而沒有繳納稅款的現象時有發生。3.賬務核算混亂，以票控稅困難。從日常管理來看，建材銷售行業納稅人大多賬務設立不健全，即使設立賬務的核算也比較混亂。由于建材銷售行業生產經營粗放，經營條件不高，多數經營者財務知識水平低，大部分納稅人不樂意建賬或不會建賬，致使稅務機關無法全面、準確地掌握第一手資料。同時，建材銷售行業的納稅人，其營銷對象主要是建材安裝企業、房地產開發企業、居民消費者、企事業機關單位等，而這些營銷對象除部分繳納增值稅的企業外基本都不是增值稅一般納稅人，再加上部分消費者主動索要發票的意識不強，導致建材銷售行業不按規定開具發票的問題非常嚴重，少數建材銷售行業的納稅人受經濟利益的驅使，存在不開票、開白條、虛開發票等違規行為，弱化了以票控稅的效果，很容易造成稅款流失。此外，通過對部分建材銷售行業的調研發現，批發銷售建材業戶的一般納稅人稅負為0.3%-0.8%之間，稅負普遍較低，這既存在批發建材銷售行業批量大、利潤低的客觀原因，也反應出部分納稅人收入未全額入賬申報納稅的問題。4.部門配合不暢，護稅意識不濃。目前從事建材銷售行業經營的納稅人大多是小規模納稅人，稅務機關主要采取以票控稅、核定定額等管理辦法，在工作實踐中缺乏相關部門的積極協助。一是缺乏相關部門的有力支持。近年來，各地建立了比較規范的建材銷售市場，為了活躍經濟發展，相關管理部門認為稅務機關依法收稅會影響市場的健康發展，對稅務機關的工作支持力度不夠。二是缺乏建材銷售行業經營納稅人的資金流。目前，建材購買消費者使用現金的數量很少，大多使用銀聯卡、網銀、微信等方式結賬，如果銷售者不愿意如實提供銷售收入，稅務機關需要得到消費者的銀信部門轉賬資金流等數據的難度還是很大。三是缺乏建材銷售行業經營的納稅人供貨人、受貨人的相關信息。比如，稅源評估部門對某銷售建材的納稅收入發現疑點，致電供貨方詢問該納稅人的進貨數額，供貨方怕影響自己的生意，不愿意提供真實的數據。
二、加強建材銷售行業稅收管理的建議
可以預見，隨著我國建材和房地產業愈發成為國民經濟的支柱產業，建材銷售行業的發展潛力非常巨大，通過上述四個方面的問題分析，結合日常具體的稅收實踐，筆者認為可以從以下幾個方面進行規避。1.加強宣傳輔導，提高納稅意識。面對建材銷售行業部分納稅人納稅意識不高的現實，稅務機關應通過多途徑、多形式地宣傳，擴大他們的稅收知識面，讓他們從思想上自覺地確立“納稅光榮，偷稅可恥”的觀念，讓他們從行動上自覺地養成如實全面申報，足額繳納稅款的習慣。具體可通過發放宣傳材料、廣播電視廣告加強稅收宣傳；可建立一個建材銷售行業納稅人普及稅法知識微信群，推選稅收業務尖子擔當群主，將該行業所需的稅收知識定期推送等。同時，建立納稅人誠信評定機制，在該行業設置不同類別的信用等級，并將信用等級評定、是否依法納稅等情況向社會公告，對一些偷逃稅款案例，利用各種方式進行大張旗鼓地曝光，使偷稅者失去社會信用，讓誠信納稅人得到社會的廣泛信任和尊重，以此倒逼建材銷售行業納稅人提高納稅意識。2.規范日常監控，開展專項整治。建材銷售行業的稅收收入雖然對一個地方的稅收收入起不到重要作用，但從稅收管理角度出發，它卻影響著整個稅收管理水平的提高，如果不能正確對待該行業在稅源管理中存在的問題，將會直接影響到整個稅收管理水平的提高和稅收秩序的改善，從而影響整個經濟發展的環境，因此，基層稅務機關必須從思想上改變“重大輕小”的觀點，克服畏難情緒，增強稅收管理意識。要針對建材銷售行業納稅人的固有特點研究制訂切實可行的稅源管理辦法，從中發現并掌握相該行業的關鍵性經營指標及其變化規律，找出能夠測算該行業企業銷售額的關鍵性信息指標和技術數據，真正實現該行業的專業化管理。為強化建材銷售行業稅收征管，有效防范稅收流失，建議基層稅務機關要強力開展稅收專項整治，通過加強分析監控、開展典型調查、實施風險提醒、督促自查自糾、加強后續監管等多項舉措，以進一步整頓和規范建材銷售行業稅收秩序，促進建材銷售行業平穩健康發展。3.責令建賬建制，實施以票控稅。據了解，目前大多建材銷售行業納稅人大多使用某個品牌的商品銷售軟件，包括商品出入庫、應收應付、庫存查詢、統計報表、單據打印等功能，這為銷售建材記賬提供了足夠的數據資料，為此要按照《稅收征管法》第十九條、二十條的規定，責令建材銷售行業納稅人設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬、進行核算。針對建材銷售行業發展現狀、財務管理水平和技術條件，在指導和鼓勵該行業納稅人加強內部控制、自我約束的基礎上，加強財務管理，全面推廣使用網絡發票，嚴格稅收核算。全面推廣使用網絡發票，有利于稅務機關適時掌控納稅人的開票情況，并與申報情況核查比對，有效防控開具大頭小尾發票和開票不申報行為的發生；有利于進一步促進建材流通管理和收入核算健全，減少或杜絕虛假交易或隱瞞、轉移收入等行為的發生。另外，定期開展轄區內建材銷售行業發票的日常檢查，加強發票管理，加大對發票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。4.借助社會力量，形成征管合力。針對建材銷售行業點多面廣，稅源零星分散，稅收征管難度較大的現狀，要建立健全社會齊抓共管的協稅護稅網絡，取得社會各相關部門的配合，形成齊抓共管的治稅格局。一是積極向有關部門匯報、協調工作，爭取理解和支持。借助地方政府招商引資建設各類工業園區和房地產開發，建材經營商集中進場經營的契機，督促成立建材銷售行業經營協會，促使全縣建材銷售行業良性發展，為稅收征管創造有利條件；二是與市場監督、銀信等部門定期召開稅收征管聯系會，明確聯系方式和人員，互通數據，交流信息，并形成慣例，以此提高征管工作效率；三是積極加強與城建、國土、公路等部門協作，了解重點工程預算、決算和審計等相關信息數據，掌握工程材料成本購進渠道和數量，及時查驗比對，為征管提供第一手資料；四是加強與上游供貨商或者上游供貨商稅務機關的聯系。對監控中發現疑點較多的企業，主管稅務機關應加強與其主要供貨方或者所在地稅務機關之間的聯系，強化稅收控管，確定其實際購貨數量、金額以及取得的返利額等，與庫存明細、銷售收入等數據予以比對，從源頭上防控稅款流失。
關鍵詞：醫藥制造行業 稅收管理 重要領域
隨著參與國際化競爭的不斷深入,中國醫藥產業蛋糕越做越大，政府各職能部門和其他相關部門也采取各項措施，建立信息交流平臺，加大對制藥業的扶持，促使醫藥制造業成為推動地方經濟發展的動力和拉動地方經濟的新增長點。對稅務機關而言，在新時期，特別是在國家稅務局相繼出臺了一系列制度、規定和措施后，如何加強對醫藥制造行業稅源的監管，實行稅源精細化、科學化管理，成為各界人士爭相討論的焦點話題。
一、醫藥制造行業的現狀
當前，我國醫藥市場競爭激烈。部分藥品生產企業為求生存，惡性降低生產成本，采取各種手法，其中不乏采取不正當競爭手段，導致藥品安全隱患突出，藥害頻發，群眾頻頻因藥罹患。為了吸引下級經銷商進貨，維系經銷商的忠誠度，很多醫藥企業都會給經銷商或商在一定市場、一定時間范圍內達到指定的銷售額的基礎上給予多少個百分點的獎勵等，醫藥企業往往也都會將返利點數計入產品成本或銷售成本，而銷售返利是企業銷售政策中不可或缺的內容，也是企業銷售利潤的一部分。醫藥企業經常出現利用銷售結算方式的隱瞞收入轉移利潤，虛增收入以粉飾財務狀況。一些醫藥企業存貨丟失損耗嚴重，賬實不符，采購無控制、銷售無監督。
為了推進醫藥制造企業生產現代化和保持公司的可持續發展，財政部和國家稅務總局認真研究和出臺了一系列鼓勵藥品生產企業的稅收政策，例如：藥品生產企業向農業生產個人收購初級農產品時使用，向農業生產單位、小規模納稅人購買農產品進行再加工，可憑企業自己為農業生產者開具的農產品收購發票抵扣稅款，作為抵扣進項稅額的優惠政策。由于農產品物流量大、范圍廣，其自然分布的區域性廣泛，且基本都是現金交易，同時也正是由于存在這些優惠政策，給少數不法分子以可乘之機，利用稅收優惠政策偷逃國家稅款。
二、醫藥制造行業當前存在的問題
1.企業設置賬外賬
當前有不少醫藥制造企業往往以接受紀念收藏品、廣告促銷品、生產企業生產的藥品或現金返利、實物返利和折扣返利等形式收取銷售返利。這些企業對接受現金返利、實物返利和折扣返利的使用，均走“賬外賬”，造成相應的進項稅額未轉出，或盈虧相抵后作進項稅額轉出，導致了帳目庫存商品虛高，實際庫存商品與庫存商品帳實嚴重不符，經營情況失真。雖然可以從企業出現稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題，但“賬外賬”行為比較隱蔽，多與現金交易，事后稅務稽查取證界定難，企業偷稅難以定論。
2.假發票太多，導致財務開支混亂
當前，由于有些發票管理部門發票管理意識不強、納稅人發票開具不規范，甚至開具發票混亂，為某些醫藥企業少計收入、多列成本，提供了可趁之機。另一個就是利用假發票、不規范發票、虛增人員沖抵銷售返利，有些醫藥生產企業要鋌而走險去大量購買假發票，來平衡企業為支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出所發生的費用，這導致稅務稽查人員辨別發現某些制藥企業支出票據的真實性無法保證，虛假發票入賬現象仍然存在。
3.不按規定設置賬簿，少記收入
有些醫藥生產企業收入入賬金額不正確，漏記、虛增其他業務收入，有的醫藥生產企業由于申報經營收入不實、未開具發票，收入不入帳及成本核算混亂等原因，造成企業未按規定申報、繳納企業所得稅，致使涉稅檢查工作難度較大。
三、對策及措施
1.加大法制宣傳力度，打造稅收宣傳品牌，提高醫藥制造行業納稅意識。一是開展廣泛宣傳，通過張貼公告、社區宣傳、上門走訪、印發宣傳資料等多種途徑和形式進行宣傳，進一步提高制藥企業、經營者的納稅意識，更好的配合稅務部門做好稅收征管工作；二是大力整頓和規范稅收秩序，嚴厲打擊各種涉稅違法行為。從貫徹“聚財為國，執法為民”宗旨，優化納稅服務，維護納稅人合法權益的角度出發，通過稅收公益廣告、稅收題材專題片、新聞片以及電視劇、綜合文藝節目等，申明國稅部門依法加強稅收征管和執法監督，堅決打擊稅收違法行為的決心，從而警示納稅人規范納稅行為，增強納稅人認真履行納稅義務。
2.聯合有關部門，加大稅收控管力度。加強對醫藥制造行業發票使用的管理。組織開展對醫藥制造行業發票使用及管理的宣傳教育、輔導和學習培訓，嚴格執行發票管理制度，加強檢查監督，實施以票控稅。
3.建立聯動協調制度，促進醫藥涉稅信息共享。建立與衛生、社保、銀行等醫藥監管部門間的協調溝通機制，部門聯席會議要形成例會制度，定期召開，會議上各部門提出的好的想法與建議要盡快予以落實，減少信息重復采集、政策矛盾和監管漏洞情況的出現，并互通信息，避免了重復檢查，共創了齊抓共管的局面。
四、結束語
總之,針對目前醫藥制造企業稅收工管理存在的問題,國家有關部門必須解放思想，對醫藥制造企業有深入的了解，發現問題，并解決問題,通過全過程控制來帶動稅收管理,為企業的可持續發展奠定良好的基礎。
參考文獻：
[1]靳東升.個人所得稅的改革與完善要實現稅收公平.《稅務與研究》，2009；6
一、農產品加工行業稅收征管存在的主要問題
通過對農產品加工行業進行深入調研和分析，發現由于農產品品級繁多、價格不固定等原因，行業整體稅負明顯偏低，在該行業稅收方面具體存在以下問題：
1.收購發票開具范圍難以界定。收購對象難核實、收購價和數量難掌握是主因。具體表現為：一是擅自擴大開具范圍。將一些不屬于農產品收購范圍的開支，如收購人員的工資、差旅費、運輸費、包裝費等費用，擠入收購價格，在發票開具上大做手腳，借此提高進項稅額。二是擅自擴大收購對象。從農產品經營單位購入農產品，未按規定取得普通發票，為抵扣進項稅額便自行開具收購發票入帳抵扣，或者從一般納稅人企業購進農產品即使能夠取得增值稅專票，為多抵扣進項稅額，不主動向對方索取專用發票，違規開具收購發票入賬抵扣。三是擅自擴大收購價與量。不法企業為達到偷稅目的，在收購數量和價格上做手腳，或虛增收購數量，或虛提收購價格，或者二者兼而有之。在價格比較透明的情況下，就虛增收購數量；在數量易于盤點的情況下，就直接虛提收購單價，或收購低規格貨物按高規格貨物的價格填開，多抵扣進項稅額。
2.材料耗用情況難以掌控。一是農產品大多有保管期限，因管理不善易發生霉變，從而形成非正常損失，按現行稅收政策規定，企業存貨發生非正常損失應作進項稅額轉出處理，但部分企業依仗農產品難以盤點的特點，對這一部分損失不按規定進行處理，從而多抵扣進項稅額。二是由于農產品產地和等級不同，其成份含量有所區別，投入產出比也就不同。企業往往會以成份含量低為借口擴大投入量，虛增原材料生產耗用數量，虛增生產成本，從而造成帳外經營難查處，或將虛購的原材料進行賬面消化，制造購進與耗用的假象平衡，最終達到偷稅的目的。
3.審核檢查難以定性。一是收購發票是企業自行開具，導致其難以像增值稅專用發票那樣建立一整套防偽稅控開票、認證、稽核系統進行監控。二是農產品收購發票的開票對象是農業生產者，他們來源分散，索要發票意識差，致使手工交叉稽核工作無法有效實行，難以逐戶驗證發票內容的真實性。三是農產品收購交易大多采取現金結算方式，無法對其資金流進行有效監控。
二、農產品加工行業問題形成的原因
上述一系列問題，是當前稅務機關增值稅管理的重點和難點之一，究其原因分為兩方面：從企業角度講，目前很多農產品加工企業都屬于股份制、私有制企業，會計、保管等崗位由負責人或其親屬擔任的情況普遍存在，其依法納稅意識不強，法律觀念淡??；從稅務機關角度分析，基層國稅人力資源不足和征管工作頭緒眾多的矛盾突出，由于征管力量薄弱導致對農產品收購發票管理力度不夠，如在管理中發現企業收購發票開具不規范，填寫不全等違章行為，有偷逃稅的嫌疑，也只是提出整改意見，落實起來不到位，使得收購發票在管理使用中存在的問題不能及時發現。
三、加強農產品加工行業稅收管理的建議
針對以上問題，應從嚴格收購發票管理入手，強化預警監控分析，強化以用電測算產量、以銷貨控制進項、以監控規范開票、以聯動強化評估、以稽查規范秩序的行業管理新模式，有效提高了農產品加工行業的稅源管理水平。
1.嚴格農產品收購發票管理。重點是做到“八個嚴格”：一是嚴格落實資格審批制度。二是在發票領購環節嚴格實行限量、限期管理。三是嚴格收購發票開具管理，認真審核過磅單、入庫單、運費結算單據等原始憑證。四是嚴格收購發票抵扣管理。對超出抵扣范圍的收購發票一律不得抵扣。五是嚴格日常巡查。六是嚴格落實現金支付制度。收購農產品需支付現金的，要從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得使用現金收入支付。七是嚴格對開具的收購發票進行抽查。根據收購發票信息，采取定期隨機抽查方式，通過電話詢問或實地回訪進行查驗。八是嚴格落實重點農產品收購價格采集制度。結合農產品市場價格計算出各品種平均價格，作為稅務機關審核檢查收購發票、日常監控、納稅評估和稽查的參考值，預防納稅人采取抬高價格方式虛抵稅款。
2.落實農產品預約定耗制度。稅企雙方就原材料、動力等耗用比例等與生產經營信息進行預先約定，用以確定農產品生產經營中的正常投入產出比和損耗率，控制企業購進原材料數量、金額及產品的生產數量、金額，并依據確定的農產品耗用率測算核準納稅人領購收購發票的數量，解決企業隱瞞銷售收入和虛開收購發票、非正常損失不作進項稅額轉出等問題。
關鍵詞:稅收征管扁平模式專業管理
所謂稅收專業化管理，就是根據納稅人的經營規模和行業管理等不同特點，通過建立一支高素質的稅收管理專業人才隊伍，優化人力資源配置，探索實施以分行業管理和分規模管理為重點的分類管理，以達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。湖北省恩施州地方稅務局自2009年5月從科學界定崗位職權、明確工作目標、理順工作規程、強化評議考核和責任追究，按照“精減、統一、效能”的原則，以機構扁平化為突破口，將縣（市）局機關職能從“組織指揮型”轉變為“管理服務型”。 較好地解決了“由誰做、做什么、怎么做”的問題。隨著經濟的發展，企業經濟性質、組織形式、經營方式日趨多樣化，稅源管理的復雜性、艱巨性、風險性不斷加大，納稅人數量不斷增加，征納信息嚴重不對稱，推行征管方式變革勢在必行。筆者就恩施州地稅扁平化模式下推行稅收專業化管理的必要性、制約因素、基本思路談一些粗淺的看法。
一、推行實施稅收專業化管理工作的必要性
(一)湖北省恩施州現行的稅費管理模式
各縣（市）局設稅費管理一、二、三科，稅費管理一科、二科管理縣（市）城區稅收，稅費管理三科管理鄉鎮稅收，城區科內分片、組。有的縣稅費管理二、三科管理鄉鎮稅收。稅費管理科管理人員均各有自己的“責任田”，獨管一片，直接從事對所轄納稅人的稅源及日常涉稅事項的管理工作。由于每個管理員的業務熟練程度、能力強弱不同，遇到征管問題特別是風險較高、專業性較強的問題時，單兵作戰，無法發揮團體力量和業務素質強的管理員優勢，難形成征管合力，導致征管不到位帶來執法風險。通過推行稅收專業化管理，可以有效化解管理員的執法風險。
(二)推行稅收專業化管理是提高征管質量和效率的重要保證
推行稅收專業化管理，就是根據稅源管理的不同特點，把稅收管理過程的各階段、各環節的管理職能在不同層級、不同部門以及不同崗位之間進行分工，使復雜的管理活動簡單化，粗放的管理方式精細化，重復的管理過程流程化，資源比較優勢最大化，從而提高稅收征管活動的效率，最大限度地減少稅收管理員事務纏身，質效不高的現象。
(三)推行稅收專業化管理是創新稅收管理員制度構架的需要
稅收管理員制度從2005年開始實施以來，在解決“疏于管理、淡化責任”方面取得了一定的成效。但隨著經濟形勢的變化發展和征管改革的不斷深入，稅收管理員制度存在的弊端和局限性日益顯現，管理員工作的被動性、盲目性、無序性以及權力過于集中、稅收執法風險加大、人力資源配置不科學等問題尤為突出，推行稅收專業化管理已是事在必行。
(四)隨著經濟的不斷發展和完善，納稅人不僅所屬行業、經濟性質、經營規模、納稅能力不盡相同，而且在內部控制、會計核算和稅法遵從度等方面也存在明顯差異
稅源的差異性，客觀要求稅收征管方式再也不能只搞“一人統管”的征管模式，必須要按照各行業稅源運行的內在規律，分別制定管理辦法，實施有針對性的管理。否則，會出現“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現象。
二、推行稅收專業化管理面臨的制約因素
(一)征管范圍因素
由于地稅征管稅種多，承擔著營業稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車船稅、房產稅、資源稅、城鎮土地使用稅、印花稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅共13個地方稅種；職工基本養老保險費、新型農村社會養老保險費、失業保險費、醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等6種社會保險費，以及教育費附加、文化事業建設費、地方教育發展費、河道堤防工程修建維護管理費、排污費、磷礦石價格調節基金、殘疾人就業保障金等規費的征收管理工作。各稅種計稅依據和征管要求各異，完全按稅種實施專業化管理的難度較大。
(二)管轄地域因素
山區縣（市）域范圍內，城區與鄉鎮之間，鄉鎮、村組，點多面廣線長，在管戶數量、分布密度、稅源結構、人員配置等方面存在明顯差異，給打破傳統的地域管轄方式，實行專業化管理帶來困難。目前尚不具備徹底打破屬地管理格局，實行完全意義上專業化管理的條件。
(三)征管手段因素
近年來，隨著稅收信息化工作步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善。但對推動稅收專業化管理的支撐方面還存在一定的局限性。表現在：一是基礎信息質量不高。二是信息加工能力不強。三是專業化軟件性能不穩，許多軟件的現有功能尚不能完全滿足稅收專業化管理的要求。
(四)人員素質因素
盡管稅收管理員制度從2005年開始實施以來，在解決“疏于管理、淡化責任”方面取得了一定的成效。但隨著收入總量不斷攀升，日常工作量不斷加大，稅收征管要求不斷提高。加之人員年齡結構老化，部分人員的素質不能完全適應稅收管理員職責的要求，難以適應新時期稅收工作的需要。
三、推行稅收專業化管理的基本思路
基于上述制約因素的成因，筆者認為，山區縣（市）地稅部門推行稅收專業化管理決不是簡單地將橫的“劃片”管理改為縱的按“行業”，更不可一個模板、一個標準，而是要結合本地現已實施的扁平化模式基礎上因地制宜地選擇專業化管理方式。稅收專業化管理的目的是以加強稅收風險管理為導向，以實施信息管稅為依托，以實行分類分級管理為基礎，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，以規范稅收征管程序和完善運行機制為保障，以建立和培養專業化人才隊伍為支撐，優化服務，嚴格執法，不斷提高稅法遵從度和稅收征管水平。
其基本思路：
(一)完善稅收管理崗責體系
重組屬地管理稅收管理員職能，把稅收風險分析、專業納稅評估、重點稅源、風險監控應對、中小企業行業性風險監控等專業化程度較高的風險管理職能剝離出來；把制度性安排、事務性管理等服務職能保留其中。改進原有屬地管理單兵“獨管一片”的模式，改為按“團隊作業”的模式，按行業設置大責任區，實現從“一人管多戶”向“多人管多戶”轉變。
(二)調整稅收管理機構職能職責
按照專業化管理要求，在確保管理機構扁平化下機構數量和整體結構相對穩定的基礎上，適當調整機構職能，明確崗位職責，優化內部分工，實施稅收分級管理。根據稅源結構特點，“抓大管小”選擇幾種方法的組合，分別在縣（市）局范圍內實施。如城區稅費管理科的納稅戶數多、稅源集中、行業門類相對齊全，即在科室范圍內實行以分規模為主，分行業、分事項為輔的管理模式；隨著兩路的開通、鄂西生態文化旅游圈開放開發、武陵山試驗區的建立。旅游業、房地產、現代服務業等必將成為我州各縣（市）局的重點稅源，在現有科室內增設重點稅源管理科（或一科兩牌專人）,集中實行專業化管理。鄉鎮稅費管理科的納稅戶數少、稅源相對分散，則以屬地管理為主，輔以分類管理。同時，根據各類別納稅人的管理要求、管理難度和稅收管理員的綜合素質，科學配置稅務管理資源，優先保證對重點稅源的監控管理需要，將業務素質較高、綜合分析能力較強的干部調配到業務相對復雜的專業化稅源管理崗和納稅評估崗；將工作經驗豐富、責任心強的干部調配到業務相對單一的日常稅收事項（稅源）管理崗，做到人盡其才、充分發揮其工作潛能。合理確定稅收管理員的管戶數量，最大限度的發揮稅收管理員的工作潛能，扭轉稅收管理員“一人多責”、“一人多權”的局面，提升稅收執法風險的防范和監控能力。
(三)完善提升納稅評估成效
按照稅源監控、稅款征收、納稅評估相分離的原則，將納稅評估從屬地責任區管理職能中分離出來，合理歸并原來的責任區及管理員直接納稅評估、直接實施稅務檢查的相關職責，建立專門納稅評估機構（掛靠法制科）或增設崗位“納稅評估崗”，專職負責納稅評估工作。將政治素質高、業務能力強的干部選擇到專門從事專業化綜合評估和稅收風險分析、識別、應對工作。有針對性地組織各類專業納稅評估工作，評估機構以行業為對象分為若干評估小組開展專業化分析評估, 實現納稅評估由數量型向質量型轉變，由收入型向管理型轉變，由查處型向服務型轉變，切實提升納稅評估工作的質量與成效，實現“以評促管”。
(四)根據特殊行業特點，制定行業稅收管理辦法，對特殊稅源實施個性化管理
拓寬協作領域，按照網絡管理、社會化服務的思路，建立協作化戶藉管理機制。切實強化國稅、地稅聯合征管，加強與地方黨政相關部門溝通和協作，完善綜合治稅協稅網絡及社會化服務機制，逐步建立經濟稅源信息（第三方信息）的共享機制，實現多方協作齊抓共管的管理機制，從而提高對戶源監控力度，有效堵塞稅收漏洞，進一步提升特殊稅源的征管質量，為專業化管理創造良好的機制保障。
